При приобретении автомобилей в лизинг возникает расхождение расходов в декларации по налогу на прибыль и в отчете о финансовых результатах

Comments

• Цитата: Добрый день!Прошу помощи в следующей ситуации:ООО на ОСНО, применяем ПБУ 18/02.В декларации по прибыли за 2017г прибыль получается меньше, чем в отчете о фин.результатах.Связано с тем, что в ноябре взяли 2 авто в лизинг (по графику начислений авансовые платежи, почти 400тыс списываются в 1 месяц). Таким образом у меня образовались врем.разницы между БУ и НУ.в НУ сумма расходов больше, чем в БУ.Знаю, что Налоговая очень не любит, когда прибыль в декларации ниже, чем в отчете о фин.рез.Подскажите, возможно я где-то допустила ошибку (методологическую) по признанию расходов БУ и НУ по лизинговым платежам

  Добрый день!
  
  Сделать какой-либо вывод по данным скриншотов не представляется возможным.
  
  С методологической точки зрения вполне возможна ситуация, когда в течение срока лизинга (его части) сумма налоговых расходов лизингополучателя, учитывающего предмет лизинга на своем балансе, превышает сумму бухгалтерского расхода лизингополучателя. Это связано с тем, что в бухучете расходом признается только амортизация предмета лизинга за срок его планируемого использования, в т.ч. после выкупа из лизинга (п. 20 ПБУ 6/01), а в налоговом учете - налоговая амортизация предмета лизинга (при этом, в ряде случаев, возможно применение коэффициента ускорения не выше 3), а также начисленные лизинговые платежи в сумме, превышающей налоговую амортизацию предмета лизинга (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
• НКК, Спасибо, что откликнулись!
  Первоначальная стоимость в БУ и НУ разная (в НУ меньше), формируется временная разница (фото 1). СПИ - 37 мес в БУ и в НУ, аморт-я, соответственно, разная
  В месяце приобретения авто в лизинг (в ноябре 17г) амортизацию не начисляем, но лизинговые платежи в НУ учитываем (фото 2). Учитываем на каждое авто по 207 тыс, т.к. авансовый платеж по графику начислений списывается в первый месяц, + ежемесячный лизинговый платеж.
  
  В декабре месяце ситуация следующая: фото 3,фото 4. В БУ амортизация больше, т.к. первоначальная ст-ть больше.
  В итоге за 2 месяца 2017 года (ноябрь, декабрь) у меня в БУ расходов всего 44 630,18, а в НУ: 445 955,84. (фото 5)
  
  Из-за этого у меня расходов в декларации по налогу на прибыль больше, чем в отчете о фин рез-тах (бух.отчетность), как раз на эти самые 401 325,66 руб.
  
  Как мне кажется, ситуация нормальная, но боюсь, что увидев в НД по прибыли прибыль меньше, чем в отчете о фин.рез-тах, ИФНС будет негодовать и мучать проверками всего подряд, поэтому хотелось бы на 100% быть подготовленной к возможным вопросам.
  
  Помогите, пожалуйста, советом. 
  Подскажите, все ли я правильно понимаю? т.к. с лизингом столкнулась впервые. И что говорить в налоговой, когда спросят про разницу?
• Цитата: НКК, Спасибо, что откликнулись!Первоначальная стоимость в БУ и НУ разная (в НУ меньше), формируется временная разница (фото 1). СПИ - 37 мес в БУ и в НУ, аморт-я, соответственно, разнаяВ месяце приобретения авто в лизинг (в ноябре 17г) амортизацию не начисляем, но лизинговые платежи в НУ учитываем (фото 2). Учитываем на каждое авто по 207 тыс, т.к. авансовый платеж по графику начислений списывается в первый месяц, + ежемесячный лизинговый платеж.В декабре месяце ситуация следующая: фото 3,фото 4. В БУ амортизация больше, т.к. первоначальная ст-ть больше.В итоге за 2 месяца 2017 года (ноябрь, декабрь) у меня в БУ расходов всего 44 630,18, а в НУ: 445 955,84. (фото 5)Из-за этого у меня расходов в декларации по налогу на прибыль больше, чем в отчете о фин рез-тах (бух.отчетность), как раз на эти самые 401 325,66 руб.Как мне кажется, ситуация нормальная, но боюсь, что увидев в НД по прибыли прибыль меньше, чем в отчете о фин.рез-тах, ИФНС будет негодовать и мучать проверками всего подряд, поэтому хотелось бы на 100% быть подготовленной к возможным вопросам.Помогите, пожалуйста, советом.Подскажите, все ли я правильно понимаю? т.к. с лизингом столкнулась впервые. И что говорить в налоговой, когда спросят про разницу?

  Добрый день!
  
  Считаю, что Вы все верно понимаете и расхождение вполне естественно для договора лизинга, по условиям которого лизинговый аванс зачитывается единовременно в счет оплаты начисленного лизингового платежа в первом месяце лизинга.
  Так и ответите налоговикам, если поступит требование о представлении пояснений: налоговые расходы превышают расходы по данным бухучета в связи с тем, что в налоговом учете в рассматриваемом периоде в качестве расхода учтен лизинговый платеж в таком-то размере (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), в то время как в бухгалтерском учете в качестве расхода учтена только амортизация предмета лизинга в таком-то размере (п. 9 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв. Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 N 15). Указанная ситуация соответствует обычаям лизинговых сделок (п. 1 ст. 5 ГК РФ).
• НКК, спасибо большое за помощь и ссылки на подтверждающие документы!!!